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| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:51:45 -- [討論]初學會計知識交流 交易性金融資產的核算 業務及具體核算方式 �。�1）企業取得交易性金融資產 借：交易性金融資產——成本 （公允價值） 應收利息或應收股利 （買價中所含的已宣告但尚未分配的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息） 投資收益 （交易費用） 貸：銀行存款等（實際支付的金額） |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:52:28 -- 某公司于2011年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產。該股票每股面值1元，每股市價10.2元（其中含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.2元）。購入時實際支付價款102 000元。購入時該公司應編制會計分錄如下：
『正確答案』 借：交易性金融資產——成本 100 000應收股利 2 000 （0.2×10 000） 貸：銀行存款 102 000 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:52:51 -- 交易性金融資產持有期間取得的現金股利或債券利息 借：應收股利或應收利息 貸：投資收益 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:53:33 -- 2010年1月8日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券于2009年1月1日發行，面值為1 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為1 050萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元）。2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元；2011年2月10日，甲公司收到債券利息50萬元。甲公司應編制會計分錄如下： （1）2010年1月8日，購入丙公司的公司債券： 借：交易性金融資產——成本 1 000應收利息 50 貸：銀行存款 1 050 �。�2）2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元： 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 �。�3）2010年12月31日，確認該債券的利息收入： 借：應收利息 50 （1 000×5%） 貸：投資收益 50 �。�4）2011年2月10日，甲公司收到債券利息： 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:53:49 -- 資產負債表日 ①交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額： 借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ②公允價值低于其賬面余額——編制相反分錄。 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:54:18 -- 假定2010年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為1 200萬元；2010年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為1 150萬元。甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日應編制會計分錄如下： �。�1）2010年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益： 借：交易性金融資產——公允價值變動 200貸：公允價值變動損益 200 �。�2）2010年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益： 借：公允價值變動損益 50 貸：交易性金融資產——公允價值變動 50 分析：在本例中，2010年6月30日，該筆債券的公允價值為1 200元，賬面余額為1 000萬元，公允價值大于賬面余額200萬元，應計入“公允價值變動損益”科目的貸方；2010年12月31日，該筆債券的公允價值為1 150元，賬面余額為1 200萬元，公允價值小于賬面余額50萬元，應計入“公允價值變動損益”科目的借方。 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:54:39 -- 處置該金融資產 借：銀行存款 （實際收到的價款） 貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動 （賬面余額） 投資收益 （差額） 同時：將原計入“公允價值變動損益”科目的累計金額轉出： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益（或作相反分錄） |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:55:04 -- 假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價為1 100萬元。甲公司應編制會計分錄如下： 借：銀行存款 1 100 投資收益 50貸：交易性金融資產——成本 1 000 ——公允價值變動 150 同時， 借：公允價值變動損益 150 貸：投資收益 150 在本例中，企業出售交易性金融資產時，應將原根據該金融資產公允價值變動確認的公允價值變動損益轉出，即出售交易性金融資產時，應將“公允價值變動損益”科目的貸方余額150萬元轉出，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“投資收益”科目。 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:55:18 -- 購買和出售交易性金融資產發生的交易費用的賬務處理 交易性金融資產在購買或者處置的時候發生的交易費用，應沖減投資收益，借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款”等科目。 |
| -- 作者：pigbangchen -- 發布時間：2012/3/8 8:55:34 -- 假如該公司2011年1月1日購入乙公司股票時發生相關手續費20 000元，已用銀行存款支付。該公司應編制會計分錄如下：
借：投資收益 20 000 |