樓主
2."未交增值稅"明細科目
注意與預繳稅在科目使用上的區別。
注意：教材新增加的納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關規定。
國稅發【2004】112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確：
（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記"應交稅金―應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記"應交稅金―未交增值稅"科目。
若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記"應交稅金―應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記"應交稅金―未交增值稅"科目。
3."增值稅檢查調整"專門賬戶☆（掌握）
例：2003年的綜合題（一）第8筆業務：5月21日，經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至"在建工程"科目核算。另有5000元的乙材料購入業務取得的增值稅專用發票不符合規定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業在本月調賬，并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。**如下：
借：在建工程 1700
貸：應交稅金－增值稅檢查調整 1700
借：原材料 850
貸：應交稅金－增值稅檢查調整 850
借：應交稅金－增值稅檢查調整 2550
貸：應交稅金－未交增值稅 2550
注意：4―7屬流轉稅，與收入相關； 8―10屬財產稅等，與收入無關，屬費用支出。
11."應交所得稅"明細科目
注意：預繳多了，年終要反方向沖減，保證所得稅費用的準確性。
例：全年預繳所得稅30萬元，
借：所得稅 30萬
貸：應交稅金―應交所得稅 30萬
借：應交稅金―應交所得稅 30萬
貸：銀行存款 30萬
年終匯算清繳，多預繳10萬元
借：所得稅 10萬
貸：應交稅金―應交所得稅 10萬
收到退稅款時
借：銀行存款 10萬
貸：應交稅金―應交所得稅 10萬
14."應交土地增值稅"明細科目
房地產企業轉讓房地產：
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交土地增值稅
一般企業轉讓房地產：
借：固定資產清理
貸：應交稅金－應交土地增值稅
注意與預繳稅在科目使用上的區別。
注意：教材新增加的納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關規定。
國稅發【2004】112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確：
（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記"應交稅金―應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記"應交稅金―未交增值稅"科目。
若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記"應交稅金―應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記"應交稅金―未交增值稅"科目。
3."增值稅檢查調整"專門賬戶☆（掌握）
例：2003年的綜合題（一）第8筆業務：5月21日，經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至"在建工程"科目核算。另有5000元的乙材料購入業務取得的增值稅專用發票不符合規定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業在本月調賬，并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。**如下：
借：在建工程 1700
貸：應交稅金－增值稅檢查調整 1700
借：原材料 850
貸：應交稅金－增值稅檢查調整 850
借：應交稅金－增值稅檢查調整 2550
貸：應交稅金－未交增值稅 2550
注意：4―7屬流轉稅，與收入相關； 8―10屬財產稅等，與收入無關，屬費用支出。
11."應交所得稅"明細科目
注意：預繳多了，年終要反方向沖減，保證所得稅費用的準確性。
例：全年預繳所得稅30萬元，
借：所得稅 30萬
貸：應交稅金―應交所得稅 30萬
借：應交稅金―應交所得稅 30萬
貸：銀行存款 30萬
年終匯算清繳，多預繳10萬元
借：所得稅 10萬
貸：應交稅金―應交所得稅 10萬
收到退稅款時
借：銀行存款 10萬
貸：應交稅金―應交所得稅 10萬
14."應交土地增值稅"明細科目
房地產企業轉讓房地產：
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交土地增值稅
一般企業轉讓房地產：
借：固定資產清理
貸：應交稅金－應交土地增值稅
[此貼子已經被作者于2006-11-23 10:19:46編輯過]
