根據蘇州市國家稅務局進出口稅收管理處的“2007年出口退（免）稅培訓材料”，標準的一般貿易出口退稅賬務處理如下：
例：某外貿公司購進出口商品二批，一批取得的增值稅專用發票上注明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規模納稅人（生產企業）購進特準退稅的工藝品，普通發票上注明金額106萬元。二批商品已經全部辦理了出口報關手續，并已收到銷貨款45萬美元，當天市場匯價1：8.3。出口商品的退稅率為13%。試作會計分錄：
一、購進出口商品時：
進項稅額=510000+106000÷1.06×6%=516000元
借：商品采購-出口商品采購           3100000
    應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 516000
    貸：銀行存款                    3616000
二、商品驗收入庫時：
借：庫存商品-庫存出口商品      3100000
    貸：商品采購-出口商品采購  3100000
三、收到出口貨款時：
借：銀行存款           （450000×8.3）3735000
    貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入 3735000
四、結轉出口商品成本時：
借：商品銷售成本-出口商品銷售成本     3100000
    貸：庫存商品-庫存出口商品         3100000
五、調整出口商品成本時：
調整金額=3000000×（17%-13%）=120000
借：商品銷售成本-出口商品銷售成本          120000
    貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）120000
六、計算應收的出口退稅時：
出口退稅額=3000000×13%+100000×6%=396000
借：應收出口退稅                        396000
    貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 396000
七、收到出口退稅款時：
借：銀行存款         396000
    貸：應收出口退稅 396000
***這是稅務局的標準分錄，理論上是這樣操作的，但實際上有些不同。如果完全按照這樣記賬的話，財務管理上會很混亂。***
***以后的回貼完全是個人的理解，可能合理不合法，請各位同僚看的時候要加以自己的判斷。***

[原創]第一部分 外貿企業一般貿易的會計準備工作。
2008-2-25 11:19 hummer1114 發表于[會計業務與理論]版面　快速返回  
    首先要談一點稅務局的要求，外貿業務與內貿業務的核算一定要分開。不管業務如何變化，這個宗旨是不能變的。
    其次，會計科目的設置。1、“應收外匯賬款”；一級科目，此科目復幣記賬，期末調匯。2、“庫存出口商品”；一級科目，此科目一般不需設置數量金額式，可以根據海關的《商品綜合分類表》的大類別設置二級科目，比如紡織品出口就可以設置“庫存出口商品-紡織原料及紡織制品”。3、“發出商品”或“生產成本”，我個人是選擇“生成成本”，一級科目，用于核算出口商品的成本。4、“應交稅金-應交出口增值稅”，二級科目，此科目下設三個三級科目，分別是“進項稅額”、“進項稅額轉出”、“出口退稅”。5、“主營業務收入-出口業務”，二級科目，復幣記賬。6、“主營業務成本-出口業務”，二級科目。
    最后，運編號的設置。一般外貿企業是根據運編號來核算收入和成本的，因此首先需要與儲運部門溝通，運編號編制要規范、有序，不能隨意。此外可以根據財務核算的需要在“主營業務收入-出口業務”和“主營業務成本-出口業務”新增運編號的科目屬性或三級科目。

第二部分 外貿企業的自營業務和“代理業務”