該公司財務人員認為，公司已經發生了貨物損失，如果進行賬務處理，必然要計算轉出相關進項稅額，等于追加了企業的損失。如果對這部分損失不進行賬務處理，長期作為企業的遺留問題，只要不被稅務機關查出，就可能節約相當于轉出進項稅額的貨款。相比之下，不對非正常損失的貨物進行賬務處理，對企業來說更加有利。事實果真如此嗎？
不對非正常損失進行賬務處理，企業雖然少繳納了增值稅，但這部分損失卻不能在企業所得稅前扣除，因此，企業將來要為這些少扣除的損失多繳納相應的企業所得稅。企業所得稅稅率為25%，增值稅稅率為17%，計算增值稅進項稅額的基數是損失貨物的成本價，計算企業所得稅的基數是損失貨物的成本價與應當轉出的進項稅額的總額，計算企業所得稅的基數大于計算增值稅進項稅額的基數，因此計算出來的企業所得稅必然大于增值稅。接上例，假如不對非正常損失進行賬務處理，該公司將因為少轉出進項稅額而少繳納增值稅63392.16元。但是，由于該公司沒有進行賬務處理，導致相關財產損失436287.24元（包括應當轉入“營業外支出”科目的存貨成本372895.08元、應當轉出的進項稅額63392.16元）將無法在企業所得稅前扣除，該公司將多繳納企業所得稅109071.81元。兩者相比較，該公司實際多繳納稅款45679.65元（109071.81－63392.16）�？梢姡词苟悇諜C關沒有發現企業少轉出進項稅額的問題，也不進行罰款，不對非正常損失的貨物進行賬務處理，對企業來說仍然弊大于利。
溫故知新
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