如果企業在會計上確定的折舊年限低于稅法所規定的最低年限，在進行匯算清繳時就必須按照稅法的規定計算確定可以稅前扣除的折舊額，否則，將不可避免地引發納稅風險

固定資產并非都沒有單位價值標準限制

《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定：“固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。”這一規定與《企業會計準則》的規定基本一致，特別是其限制固定資產的單位價值標準，這也意味著對執行《企業會計準則》的納稅人來說，應當根據自身的情況，合理確定資產的歸屬。從納稅籌劃的角度考慮，可以適當提高固定資產的標準，以便在更短的時間內將固定資產攤入成本、費用。但是，不管納稅人確定的固定資產單位價值標準如何，都必須確保其標準的合理性，特別是要確保能夠說服稅務行政管理當局。

但是，對于執行《企業會計制度》的納稅人來說，則完全不是那么回事了，因為《企業會計制度》對固定資產的單位價值標準作出了嚴格的限制，即單位價值在2000元以上。因此，按照稅法未作特別規定時適用會計制度規定的原則，在企業所得稅上，納稅人也應當遵循單位價值在2000元以上這一標準。

固定資產折舊沒有殘值率限制并不等于沒有殘值

新《企業所得稅法》未對固定資產的殘值率設置任何的限定，只是要求納稅人合理地確定固定資產的預計凈殘值。基于此，一些納稅人便認為計提固定資產折舊時可以不考慮殘值，其實這種觀點是不正確的，因為企業的固定資產不可能沒有殘值。另外，《企業會計準則》等也要求企業必須根據實際情況確定固定資產的殘值，因而，在企業所得稅上，企業應當根據固定資產的情況確定合理的殘值，至少應當與會計政策相一致。事實上，各地稅務機關都會對各行業的固定資產殘值率情況進行調查和測算，并確定一個區間，如果納稅人的殘值率不在區間內，那么也就會要求納稅人說明理由。一旦納稅人的理由不合理，就會依據稅法的規定對納稅人進行調整。這也就意味著納稅人在納稅上面產生風險。基于此，納稅人仍然需要合理地確定固定資產的殘值率。