第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。 4 ~* s  t/ V: f# f& T- z
　�。�1）對應收應付賬的核對。
（2）對所有明細賬與總賬進行核對。
�。�3）清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。
（4）查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。 & @# d% C) [" P( U5 C8 k9 v
　　第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制： ' O; L1 B( E# S0 A+ q) |
　�。�1）按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。
（2）攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。 $ }# W$ H0 d# {' m6 K) r
　　（3）暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。 ) k8 z0 L  u& M; W( C) B6 b* `
　�。�4）結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄可以要結合企業實際）。
另外‚對于月末結賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業務量大，有自己定義結賬日的，如25日結賬等。對于這個問題，個人比較傾向于按自然月結賬。
原因如下：
1、可以于稅務同步，減少不必要的稅務風險。
按稅法規定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規定稅務報表就要按稅務期間進行調整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數不按稅法進行調整，造成企業的稅務風險較大。 3 y7 @3 ]# b$ n
　　2、減少因為自定結賬日產生的結賬數據時點不統一的風險。
　在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。有些財務比較強勢的企業可能會規定結賬日后到下月一日前運用不開具發票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業的經營還是對稅法的遵守都是不利的。