勞務報酬所得

每次收入不足4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800元
每次收入4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

20%比例稅率

按次納稅特殊規定有：勞務報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%

應納稅額=應納稅所得額×20%
勞務報酬所得超額累進加征：（略）
稿酬所得減征：實際適用稅率14%

稿酬所得

利息股息紅利所得

按收入總額計稅，不扣費用

偶然所得

其他所得

種類

稅務登記種類包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記。

開業登記

除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記。

變更登記

時限要求——30日，是否換證看登記證內容是否變更

停業復業登記

適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。

停業期限不得超過一年。

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關辦理復業登記。

納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

注銷登記

法定情形：①納稅人解散、破產、撤銷或終止納稅義務的；——15日
②被吊銷營業執照或被撤銷登記的；——15日（易考點）
③因住所、經營地點變動，涉及改變稅務機關的。——注銷后30日辦理新的登記
【鏈接】生產、經營場所變動并不涉及改變主管稅務登記機關，辦理變更手續。

外出經營報驗登記

《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

分類

增值稅專用發票

由國家稅務總局統一管理
只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。
基本聯次：記賬聯、抵扣聯、發票聯（三聯）

普通發票

主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

普通發票由行業發票和專用發票組成。
行業發票適用于某個行業的經營業務。
專用發票適用于某一經營項目。
基本聯次：無抵扣聯

專業發票

專業發票指國有金融、保險、郵政、電信、交通方面的發票、憑證。

發票開具要求（多選）

⑴全部聯次一次性復寫或打印，在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
⑵任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。
⑶已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

方式

直接申報

上門申報，是傳統的申報方式

郵寄申報

以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期

數據電文申報

電話語音、電子數據交換、網絡傳輸。
⑴以數據電文進入特定系統的時間為申報時間
⑵須報送書面材料
⑶兩者不一致以書面材料為準

簡易申報

實行定期定額的納稅人

征收
方式

查賬征收

適用范圍：財務會計制度健全、能如實提供生產經營情況、正確計算應納稅款的納稅人。

查定征收

由稅務機關依據正常條件下的生產銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量、銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

適用范圍：產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人。

查驗征收

稅務機關對納稅人的應稅產品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種征收方式。

適用范圍：財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。

定期定額
征收

適應范圍：經主管稅務機關認定和縣級以上稅務機關批準的生產經營規模小，達不到有關的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶

代扣代繳

注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項同時扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項同時收取稅款。

代收代繳

委托代征

受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。

其他方式

網絡申報、網絡轉賬，IC卡納稅等

特點

中介性、法定性、自愿性、公正性

業務范圍

不得辦理違法事項；
與注冊會計師的工作范圍進行區分；
不得代為辦理增值稅專用發票領購手續；
不能代理應由稅務機關行使的行政職權。

批準

經縣以上稅務局（分局）局長批準。

稅收保全措施

前提

稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕或無力提供擔保

具體
措施

⑴書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（陷阱：凍結全部資金）
⑵扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。（陷阱：全部財產）

稅收強制執行

前提

從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。

具體
措施

⑴書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關采取強制執行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

不適用的財產

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品

法律
責任

形式

行政責任（尚未構成犯罪）和刑事責任（構成犯罪）。

行政
處罰

責令限期改正、罰款、沒收財產、收繳未用發票和暫停供應發票、停止出口退稅權

行政
復議

1.向上一級稅務機關提出復議申請。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）
2.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。
3.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。