5、未實現內部交易損益的抵消

母公司

子公司

合并角度（這一列是**重點）

借：銀行存款

貸：主營業務收入

 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

    貸：庫存商品

借：庫存商品

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

銀行存款

借：營業收入（內部銷售不含稅收入）

貸：營業成本（差額）

    存貨（期末購銷形成存貨*毛利率）

銀行存款和增值稅可以等額抵消，但營業收入和成本無法抵消，而對于存貨，如果有沒有對外銷售的部分，則會有一部分的虛增存貨，需要在這里抵消