三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

Y公司在2003年至2005年5月間，利用個人銀行賬戶收取銷售收入，設置賬外賬進行核算，少列應稅銷售收入16212.61萬元，造成少繳增值稅2348.82萬元，企業所得稅199.49萬元。

（二）處理結果

1．根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一項、第六條，《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款的規定, 對Y公司“在賬簿上少列收入，造成少繳稅款”的行為定性為偷稅，追繳其少繳的增值稅稅款2348.82萬元、企業所得稅稅款199.49萬元，并處以少繳稅額（包括增值稅和企業所得稅）0.8倍的罰款。

2．根據《征管法》第三十二條的規定，依法加收滯納金221.98萬元。

3.該公司上述違法行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定，根據《征管法》第七十七條和國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第三條及有關規定，依法將該案移送公安機關處理。

四、案件分析

（一）查外本案的認識及體會

1.爭取當事人的配合對提高辦案效率、節約辦案成本有著積極作用

本案中，檢查人員對涉案企業相關人員進行詢問調查時，根據個人職責分工及其參與公司違法行為的實際情況，深入分析個人的心理狀態，有針對性地開展詢問工作取得了較好的效果。對法定代表人、財務等關鍵人員進行詢問時，通過外圍調查了解其家庭狀況，找準切入點，剛柔并濟進行說服教育，成功突破其心理防線，使其承認違法事實、提供重要資料，配合稽查局快速推進了檢查工作進程。

2.延伸稅收保全措施，確保查補稅款入庫

查處涉稅案件，既要打擊涉稅違法行為，又要挽回國家稅收損失。本案中，在公安機關有效控制納稅人資金的基礎上，檢查人員通過對Y公司賬外資金的跟蹤調查，分析涉案人員的補繳稅款能力，說服并督促其將賬外資金轉入公司被凍結的銀行賬戶，保證了稅務處理、處罰決定的順利執行。

（二）工作建議

1. 與金融機構合作，加強現金交易監管

納稅人之所以能隱匿收入偷逃稅款，客觀上在于現金交易的泛濫和個人銀行賬戶的私密性。針對此情況，建議全面實行稅銀聯網，建立稅銀情報交換制度，在同名開戶數量、接受匯款筆數、累計收入金額等方面制定標準，由金融部門及時將異常情況反饋給稅務機關進行調查核實，稅銀聯合雙管齊下打擊隱匿應稅銷售收入逃避納稅義務的行為。

2.加大對會計人員的監管力度，及時通報其違法行為

《中華人民共和國會計法》規定，對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿、偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告等違法行為的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。因此，稅務機關對查處的偷稅、騙稅、虛開增值稅專用發票等重大涉稅案件中所涉及的會計人員，特別是直接參與作案的會計人員，應及時通報縣級以上人民政府財政機關，由財政機關吊銷其會計從業資格證書，促進會計人員遵紀守法、敬業愛崗，營造良好的納稅環境。

某汽貿公司多種手段隱瞞收入偷稅案

本案特點: 本案檢查人員在對汽貿行業的檢查中，根據其行業經營特點，充分利用車購辦、車管所等部門的相關信息，通過數據分析比對發現涉稅疑點，并通過外圍調查取得資金流、貨物流證據，查證企業隱瞞收入偷逃稅款的違法事實。該案查辦后，稅務機關適時組織開展了行業專項檢查，進一步規范了該地區汽車行業稅收秩序。

一、案件背景情況

（一）案件來源

某市國家稅務局稽查局（以下簡稱稽查局）通過選案分析發現，該市汽車經銷企業逐年增加，銷售收入連上臺階，但增值稅稅負長期在低位徘徊，增值稅平均稅負率為0.45%，低于該省同行業平均水平�；�查局針對這一情況，于2007年1月選取S汽貿公司（以下簡稱S公司）進行檢查。

（二）納稅人基本情況

S公司成立于1998年，為增值稅一般納稅人，主營汽車銷售業務，從三萬元左右的經濟車型到價值上百萬元的高端車型均有銷售。2005年至2006年實現主營業務收入2.6億元，繳納增值稅91萬元，增值稅稅負0.35%。該公司的企業所得稅由地方稅務機關負責征收。

二、檢查過程與檢查方法

（一）檢查預案

1.開展查前調查，把握行業特點

檢查人員到公安機關車管部門、車購辦調查，并選擇核算正規、稅負正常的兩家4S店進行調研，歸納出汽車經銷企業的基本特點，為檢查工作做好準備。汽車經銷企業的特點：一是一車一證，發動機、車架（底盤）號碼唯一；二是依據機動車銷售統一發票申領車牌；三是經銷商代辦汽車驗車掛牌、代辦營運證件、代辦車輛保險；四是經銷商普遍建有客戶檔案；五是汽車生產商提供各具特色的銷售優惠。

2. 制定檢查方案，明確工作重點

根據查前調研，稽查局制定了賬面檢查與外圍調查相結合的檢查方案，并將檢查人員分為兩組：一組負責調取賬簿資料開展賬面檢查，做好數據比對工作；另一組開展外圍調查取證工作，重點檢查資金流，調查核實銷售優惠等問題。

（二）檢查具體方法

1.開展賬面檢查工作

通過賬面檢查，僅發現S公司存在部分車型低價銷售的問題，未發現其他涉稅問題。檢查組及時調整思路，對企業內控制度及工作流程進行分析。通過綜合分析，檢查組認為：由于S公司會計核算不健全，依法納稅意識淡薄，可能存在采取返利不入賬、故意壓低整車售價、按零配件開具普通發票或不開具發票以及買票代開等方式隱瞞銷售收入的行為，于是決定采取部門聯動、數據比對、內查外調等方式尋找案件突破口。

2. 進行數據比對分析

檢查組拓寬渠道收集數據信息：一是從S公司的銷售部門提取客戶資料和銷售臺賬數據，與賬務核算數據進行比對；二是提取S公司的增值稅申報信息，與CTAIS系統的相關信息進行比對；三是通過市公安局車管所取得上戶車輛統計數據，包括S公司銷售車輛數據、車輛識別代碼信息及S公司相關信息的數據，如公司印章、經辦人員等；四是從市國稅局車購辦提取繳納車輛購置稅的數據。檢查人員圍繞以上四組數據開展環比分析，尋找差異數量和金額，分析差異原因。

（1）將車管所數據與S公司銷售臺賬數據進行比對。車管所一組數據信息顯示，某部門2005年6月購買越野車兩輛，價稅合計128萬元，機動車銷售發票所屬地域為廣東省，但加蓋S公司印章。經對企業相關人員進行詢問并發函調查，證實S公司通過他人取得兩份機動車銷售發票，車輛銷售收入未入賬。

（2）將車管所數據和車購辦數據進行比對，發現自然人A于2005年8月購買某品牌小汽車一輛，向車管所提供偽造的車購稅完稅證申請上戶，偷逃車購稅。

（3）將車管所異常數據（發票載明銷售價格低于車購稅計稅價格）與銷售臺賬信息進行比對，發現S公司2005年度銷售的51臺某款車型售價均低于成本價，也低于車購稅計稅價格。對檢查人員的疑問，S公司的銷售經理、出納均以記不清為由無法做出合理解釋。根據此情況，檢查人員推測S公司可能存在故意壓低整車售價、按零配件開具普通發票或不開具發票的情況，于是決定外圍調查取證，同時查詢銀行核實資金流向。

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