“工程結算”和“工程施工”補充科目的運用[安易免費財務軟件交流論壇]

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“工程結算”和“工程施工”補充科目的運用

施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款應該設置“工程結算”科目進行核算。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

第 2 樓

向業主開出工程價款結算單辦理結算時，

　　借：應收賬款（按結算單所列金額）

　　貸：工程結算（按結算單所列金額）

　　工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

第 3 樓

施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利設置“工程施工”科目進行核算。本科目應設置“合同成本”與“合同毛利”兩個明細科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

第 4 樓

１、合同成本。本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目(合同成本)下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程成本。

第 5 樓

２、合同毛利。本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

　　施工企業進行施工發生的各項費用，

　　借：工程施工－合同成本

　　貸：應付工資、原材料等

　　按規定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。