樓主
匯算清繳開始了，今天實操君給大家分享三個易錯的實務處理，很多會計被這三個業務困住了。往下學習便可避免以后再次出錯！ 一、例：2017年2月19日某企業進行去年度企業所得稅匯算清繳補繳所得稅1萬元，正確的賬務處理如下：
（1）補繳所得稅的分錄
借：應交稅費—應交所得稅 1萬元
貸：銀行存款 1萬元
（2）補提所得稅的分錄
借：以前年度損益調整 1萬元
貸：應交稅費—應交所得稅 1萬元
（3）轉入利潤分配的分錄
借：利潤分配－未分配利潤 1萬元
貸：以前年度損益調整 1萬元
提醒：
匯算清繳補繳的企業所得稅不得計入“所得稅費用”科目，不屬于當年度的損益；
政策參考：
《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規定。 二、例：初次購買防偽稅控專用設備與技術服務費支付的費用若是花費了820元，正確的賬務處理如下：
（1）購買的分錄
借：管理費用-辦公費 820元
貸：銀行存款 820元
（2）抵減增值稅的分錄
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅費）820元
貸：管理費用-辦公費 820元
或者：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅費）820元
貸：營業外收入-減免稅費 820元
政策依據：
1、財會（2016）22號文《增值稅會計處理規定》；
2、《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）。
三、例：2016年12月31日某某公司在春節前購買購物卡10張，每張面值5000元，金額5萬元，取得增值稅普通發票，正確的賬務處理如下：
（1）公司購卡時會計分錄
借：其他應收款——預付卡 5萬
貸：銀行存款 5萬
提醒：
取得開具的普通發票，品名“預付卡銷售和充值”，發票稅率欄“不征稅”。
（2）公司持卡消費時會計分錄
借：管理費用、固定資產等（根據實際支出情況來列支科目）5萬元
貸：其他應收款——預付款卡 5萬元
提醒：
不能取得增值稅發票，只能以其他能夠證明業務發生的憑證入賬；
政策依據：
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2016年第53號）。
（1）補繳所得稅的分錄
借：應交稅費—應交所得稅 1萬元
貸：銀行存款 1萬元
（2）補提所得稅的分錄
借：以前年度損益調整 1萬元
貸：應交稅費—應交所得稅 1萬元
（3）轉入利潤分配的分錄
借：利潤分配－未分配利潤 1萬元
貸：以前年度損益調整 1萬元
提醒：
匯算清繳補繳的企業所得稅不得計入“所得稅費用”科目，不屬于當年度的損益；
政策參考：
《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規定。 二、例：初次購買防偽稅控專用設備與技術服務費支付的費用若是花費了820元，正確的賬務處理如下：
（1）購買的分錄
借：管理費用-辦公費 820元
貸：銀行存款 820元
（2）抵減增值稅的分錄
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅費）820元
貸：管理費用-辦公費 820元
或者：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅費）820元
貸：營業外收入-減免稅費 820元
政策依據：
1、財會（2016）22號文《增值稅會計處理規定》；
2、《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）。
三、例：2016年12月31日某某公司在春節前購買購物卡10張，每張面值5000元，金額5萬元，取得增值稅普通發票，正確的賬務處理如下：
（1）公司購卡時會計分錄
借：其他應收款——預付卡 5萬
貸：銀行存款 5萬
提醒：
取得開具的普通發票，品名“預付卡銷售和充值”，發票稅率欄“不征稅”。
（2）公司持卡消費時會計分錄
借：管理費用、固定資產等（根據實際支出情況來列支科目）5萬元
貸：其他應收款——預付款卡 5萬元
提醒：
不能取得增值稅發票，只能以其他能夠證明業務發生的憑證入賬；
政策依據：
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2016年第53號）。
