（三）采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動，按照“投資性房地產”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的相關規定進行處理。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6111 投資收益

一、本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。

企業（金融）債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

二、本科目可按投資項目進行明細核算。

三、投資收益的主要賬務處理。

（一）長期股權投資采用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。

長期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。被投資單位發生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。

處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

處置采用權益法核算的長期股權投資，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

（二）企業持有交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產實現的損益，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

6201 攤回保險責任準備金

一、本科目核算企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

企業（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回未決賠款準備金”、“攤回壽險責任準備金”、“攤回長期健康險責任準備金”等科目。

二、本科目可按保險責任準備金類別和險種進行明細核算。

三、攤回保險責任準備金的主要賬務處理。

（一）企業在提取原保險合同保險責任準備金的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，借記“應收分保合同準備金”科目，貸記本科目。

對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金，應按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記“應收分保合同準備金”科目，貸記本科目。

（二）在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應保險責任準備金余額的當期，應按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記本科目，貸記“應收分保合同準備金”科目。

（三）在壽險原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，應按相關應收分保保險責任準備金余額，借記本科目，貸記“應收分保合同準備金”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6202 攤回賠付支出

一、本科目核算企業（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。

企業（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫療給付”等科目。

二、本科目可按險種進行明細核算。

三、攤回賠付支出的主要賬務處理。

（一）企業在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而確認原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記“應收分保賬款”科目，貸記本科目。

（二）在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調整金額，借記或貸記本科目，貸記或借記“應收分保賬款”科目。

（三）對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本的，應按攤回的賠付成本金額，借記“應收分保賬款”科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6203 攤回分保費用

一、本科目核算企業（再保險分出人）向再保險接受人攤回的分保費用。

二、本科目可按險種進行明細核算。

三、攤回分保費用的主要賬務處理。

（一）企業在確認原保險合同保費收入的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記“應收分保賬款”科目，貸記本科目。

（二）計算確定應向再保險接受人收取的純益手續費的，應按相關再保險合同約定計算確定的純益手續費，借記“應收分保賬款”科目，貸記本科目。

（三）在原保險合同提前解除的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調整金額，借記本科目，貸記“應收分保賬款”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6301 營業外收入

一、本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

二、本科目可按營業外收入項目進行明細核算。

三、企業確認處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規定進行處理。

確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6401 主營業務成本

一、本科目核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

二、本科目可按主營業務的種類進行明細核算。

三、主營業務成本的主要賬務處理。

（一）期（月）末，企業應根據本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。

本期（月）發生的銷售退回，如已結轉銷售成本的，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

（二）確認建造合同收入，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時，已計提存貨跌價準備的，還應結轉跌價準備。

四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6402 其他業務成本

一、本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在“營業稅金及附加”科目核算。

采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。

二、本科目可按其他業務成本的種類進行明細核算。

三、企業發生的其他業務成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6403 營業稅金及附加

一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。

三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6411 利息支出

一、本科目核算企業（金融）發生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等）、與其他金融機構（中央銀行、同業等）之間發生資金往來業務、賣出回購金融資產等產生的利息支出。

二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。

三、資產負債表日，企業應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調整”等科目。

實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6421 手續費及傭金支出

一、本科目核算企業（金融）發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。

二、本科目可按支出類別進行明細核算。

三、企業發生的與其經營活動相關的手續費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業”、“庫存現金”、“應付手續費及傭金”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6501 提取未到期責任準備金

一、本科目核算企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。

二、本科目可按保險合同和險種進行明細核算。

三、提取未到期責任準備金的主要賬務處理。

（一）企業在確認原保費收入、分保費收入的當期，應按保險精算確定的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“未到期責任準備金”科目。

（二）資產負債表日，應按保險精算重新計算確定的未到期責任準備金與已確認的未到期責任準備金的差額，借記“未到期責任準備金”科目，貸記本科目。

（三）原保險合同提前解除的，應按相關未到期責任準備金余額，借記“未到期責任準備金”科目，貸記本科目。

（四）在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的相關應收分保未到期責任準備金金額，借記“應收分保合同準備金”科目，貸記本科目。

資產負債表日，調整原保險合同未到期責任準備金余額的，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調整金額，借記本科目，貸記“應收分保合同準備金”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6502 提取保險責任準備金

一、本科目核算企業（保險）提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責任準備金、提取的長期健康險責任準備金。

再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。

企業（保險）也可以單獨設置“提取未決賠款準備金”、“提取壽險責任準備金”、“提取長期健康險責任準備金”等科目。

二、本科目可按保險責任準備金類別、險種和保險合同進行明細核算。

三、提取保險責任準備金的主要賬務處理。

（一）企業確認壽險保費收入，應按保險精算確定的壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，借記本科目，貸記“保險責任準備金”科目。

投保人發生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業應按保險精算確定的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“保險責任準備金” 科目。

對保險責任準備金進行充足性測試，應按補提的保險責任準備金，借記本科目，貸記“保險責任準備金”科目。

（二）原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，應按沖減的相應保險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。

再保險接受人收到分保業務賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。

（三）壽險原保險合同提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6511 賠付支出

一、本科目核算企業（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。

企業（保險）可以單獨設置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫療給付”、“分保賠付支出”等科目。

二、本科目可按保險合同和險種進行明細核算。

三、賠付支出的主要賬務處理。

（一）企業在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

（二）承擔賠付保險金責任后應當確認的代位追償款，借記“應收代位追償款”科目，貸記本科目。

收到應收代位追償款時，應按實際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按應收代位追償款的賬面余額，貸記“應收代位追償款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。已計提壞賬準備的，還應同時結轉壞賬準備。

（三）承擔賠償保險金責任后取得的損余物資，應按同類或類似資產的市場價格計算確定的金額，借記“損余物資”科目，貸記本科目。

處置損余物資，應按實際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按損余物資的賬面余額，貸記“損余物資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。

（四）再保險接受人收到分保業務賬單的當期，應按賬單標明的分保賠付款項金額，借記本科目，貸記“應付分保賬款”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6521 保單紅利支出

一、本科目核算企業（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

二、本科目可按保單紅利來源進行明細核算。

三、企業按原保險合同約定計提應支付的保單紅利，借記本科目，貸記“應付保單紅利”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6531 退保金

一、本科目核算企業（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現金價值。

企業（保險）壽險原保險合同提前解除時應當退還投保人的不屬于保單現金價值的款項，以及非壽險原保險合同提前解除時應當退還投保人的款項，在“保費收入”科目核算。

二、本科目可按險種進行明細核算。

三、企業壽險原保險合同提前解除的，應按原保險合同約定計算確定的應退還投保人的保單現金價值，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6541 分出保費

一、本科目核算企業（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。

二、本科目可按險種進行明細核算。

三、分出保費的主要賬務處理。

（一）企業在確認原保險合同保費收入的當期，應按再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記本科目，貸記“應付分保賬款” 科目。

在原保險合同提前解除的當期，應按再保險合同約定計算確定的分出保費的調整金額，借記“應付分保賬款”科目，貸記本科目。

（二）對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，應按再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記本科目，貸記“應付分保賬款” 科目。調整分出保費時，借記或貸記本科目，貸記或借記“應付分保賬款”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6542 分保費用

一、本科目核算企業（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用。

二、本科目可按險種進行明細核算。

三、分保費用的主要賬務處理。

（一）企業在確認分保費收入的當期，應按再保險合同約定計算確定的分保費用金額，借記本科目，貸記“應付分保賬款”科目。

收到分保業務賬單，按賬單標明的金額對分保費用進行調整，借記或貸記本科目，貸記或借記“應付分保賬款”科目。

（二）計算確定應向再保險分出人支付的純益手續費的，應按再保險合同約定計算確定的純益手續費，借記本科目，貸記“應付分保賬款”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6601 銷售費用

一、本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，也在本科目核算。

企業（金融）應將本科目改為“6601 業務及管理費”科目，核算企業（金融）在業務經營和管理過程中所發生的各項費用，包括折舊費、業務宣傳費、業務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經費、工會經費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產保險費、勞動保險費、待業保險費、住房公積金、物業管理費、研究費用、提取保險保障基金等。

企業（金融）不應設置“管理費用”科目。

二、本科目可按費用項目進行明細核算。

三、銷售費用的主要賬務處理。

（一）企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（二）發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6602 管理費用

一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

企業（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。

企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，也在本科目核算。

二、本科目可按費用項目進行明細核算。

三、管理費用的主要賬務處理。

（一）企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。

（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

（三）行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。

按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。

四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6603 財務費用

一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。

二、本科目可按費用項目進行明細核算。

三、企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“未確認融資費用”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6604 勘探費用

一、本科目核算企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生

的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出。

二、本科目可按勘探項目進行明細核算。

三、企業油氣勘探過程中發生的各項非鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“累計折舊”、“應付職工薪酬”等科目。

油氣勘探過程中發生的各項鉆井勘探支出中屬于未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“油氣勘探支出”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6701 資產減值損失

一、本科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。

二、本科目可按資產減值損失的項目進行明細核算。

三、企業的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產、無形資產、貸款等資產發生減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備” 、“貸款損失準備”等科目。

在建工程、工程物資、生產性生物資產、商譽、抵債資產、損余物資、采用成本模式計量的投資性房地產等資產發生減值的，應當設置相應的減值準備科目，比照上述規定進行處理。

四、企業計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關資產的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目，貸記本科目。

五、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6711 營業外支出

一、本科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

二、本科目可按支出項目進行明細核算。

三、企業確認處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存品”、“應付賬款”等科目的相關規定進行處理。

盤虧、毀損的資產發生的凈損失，按管理權限報經批準后，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6801 所得稅費用

一、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

三、所得稅費用的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

（二）資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。

企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。

四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

6901 以前年度損益調整

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉后應無余額。